I.   THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1)  Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động thu phí

Theo qui định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, đơn vị cung cấp dịch vụ thu phí có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử ngay tại thời điểm xe lưu thông qua trạm thu phí. Tuy nhiên, đối với việc đối soát doanh thu giữa đơn vị thu phí và nhà đầu tư, theo điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP, nhà đầu tư thực hiện lập hóa đơn điện tử định kỳ dựa trên dữ liệu đối soát nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh dịch vụ.

• Trích dẫn: Theo điểm khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP

2)     Thuế suất đối với doanh thu từ nền tảng số

Theo hướng dẫn tại công văn trả lời Thuế TP. Hà Nội và căn cứ Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế GTGT (sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13), các khoản thu nhập từ việc chia sẻ doanh thu quảng cáo trên nền tảng Youtube (Youtube Monetization) của các đơn vị truyền thông được xác định là dịch vụ quảng cáo và áp dụng mức thuế suất GTGT 10% cho giai đoạn trước ngày 01/7/2025. Từ thời điểm 01/7/2025, việc kê khai phải tuân thủ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

• Trích dẫn: Khoản 3 Điều 8 Luật Thuế GTGT (sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13)

3)     Thay đổi kỳ tính thuế từ quý sang tháng

Điều 1 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP (sửa đổi Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP), trường hợp người nộp thuế đã khai theo quý nhưng không đủ điều kiện và phải chuyển sang khai theo tháng thì không còn phải nộp “Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm”. Người nộp thuế chỉ cần nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó và tính tiền chậm nộp. Đặc biệt, người nộp thuế sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về việc chậm nộp hồ sơ khai thuế do thay đổi kỳ tính thuế này.

• Trích dẫn: Điều 1 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP

4)      Xác định nghĩa vụ thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài Apple:

Theo Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 01/07/2025), dịch vụ do nhà cung cấp nước ngoài cung cấp qua nền tảng số cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế với thuế suất 10%. Theo Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, khi VSTV cung cấp gói cước truyền hình tại Việt Nam, doanh nghiệp phải lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế theo quy định. Trường hợp ủy quyền cho Apple thu hộ, VSTV phải ghi nhận toàn bộ số tiền Apple thu hộ là doanh thu của mình để tính thuế GTGT. Kể từ ngày 01/07/2025, việc thực hiện chính sách thuế GTGT sẽ tuân thủ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

• Trích dẫn: Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15.

5)     Thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo chu trình sản xuất khép kín.

Theo công văn số 1319/DLA-KTr2 của Thuế tỉnh Đắk Lắk về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư theo chu trình sản xuất khép kín. Theo đó, trường hợp Công ty TNHH Trang trại bò sữa Công nghệ cao Phú Yên thực hiện dự án đầu tư nhiều giai đoạn, tổ chức sản xuất khép kín từ khâu chăn nuôi đến khâu chế biến ra sản phẩm cuối cùng là sữa tươi thanh trùng (mặt hàng chịu thuế GTGT), thì số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định được khấu trừ toàn bộ. Điều này áp dụng ngay cả khi sản phẩm trung gian (sữa tươi nguyên liệu) thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn là doanh nghiệp hạch toán tập trung và mục đích cuối cùng là sản xuất hàng hóa chịu thuế.

• Trích dẫn: Công văn số 1319/DLA-KTr2 của Thuế tỉnh Đắk Lắk

6)     Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Cục Thuế hướng dẫn về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư đối với trường hợp của Công ty TNHH Trần Ngọc Bảo Uyên tại Lâm Đồng. Theo đó, doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và các nghị định hướng dẫn mới nhất năm 2025. Đặc biệt, văn bản nhấn mạnh tính pháp lý của dự án đầu tư (dựa trên ý kiến của Sở Kế hoạch và Đầu tư) và yêu cầu doanh nghiệp phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về góp vốn điều lệ, tài sản góp vốn cũng như thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản theo Luật Doanh nghiệp. Thuế tỉnh Lâm Đồng có trách nhiệm căn cứ vào hồ sơ thực tế để giải quyết theo thẩm quyền.

• Trích dẫn: Công văn số 1104/CT-CS ngày 13/02/2026

II.          THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
1)     Phạm vi hành nghề và thời gian làm việc và rủi ro thuế

 Quy định tại Điểm g Khoản 1 Điều 10. Hệ thống giám định sẽ kiểm tra tính hợp lệ của người hành nghề. Nếu chi phí KCB bị từ chối do bác sĩ hành nghề sai quy định hoặc ngoài giờ chưa đăng ký, điều này không chỉ ảnh hưởng đến doanh thu BHYT mà còn liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN và tính hợp lý của chi phí tiền lương tại đơn vị.

• Trích dẫn: Điều 10, Điều 11 Thông tư (về giám định và thanh toán BHYT) và Nghị định số 188/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025.

2)     Thuế TNCN về giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Theo công văn 1001 /CT- CS về quyền lợi giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc khi cá nhân tự quyết toán thuế TNCN. Theo đó, đối với người phụ thuộc là con đẻ, người nộp thuế được tính giảm trừ kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi thực hiện quyết toán thuế, ngay cả khi chưa đăng ký trong năm tính thuế. Riêng với trường hợp có số thuế được hoàn nhưng nộp hồ sơ quyết toán chậm so với thời hạn quy định thì không bị xử phạt hành chính. Đối với vướng mắc của bà Phạm Ngọc Tuyết Vân về việc mã số thuế người phụ thuộc được cấp muộn (năm 2019) so với thời điểm sinh con, Cục Thuế đề nghị bà liên hệ với Thuế TP.HCM để rà soát dữ liệu và thực hiện hoàn thuế năm 2017 theo đúng quy định.

• Trích dẫn: Công văn số 1001 /CT- CS ngày 11/02/2026 của Cục Thuế về Chính sách thuế TNCN

 III.          THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
1)   Về thủ tục miễn tiền thuê đất

 Khoản chi phí tiền thuê đất phát sinh trong giai đoạn chuyển đổi hợp đồng do chia tách doanh nghiệp nhưng chưa hoàn tất thủ tục đứng tên quyền thuê đất thì không được tính vào chi phí được trừ. Theo điểm c khoản 19 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 103/2024/NĐ-CP), đối với các trường hợp thuộc diện được miễn tiền thuê đất theo quy định, cơ quan thuế sẽ thực hiện chuyển trả hồ sơ cho cơ quan quản lý đất đai để hoàn thiện các thủ tục về đất đai. Người nộp thuế trong trường hợp này không phải thực hiện các thủ tục xin miễn tiền thuê đất tại cơ quan thuế như trước đây.

• Trích dẫn: Điểm c khoản 19 Điều 1 Nghị định số 291/2025/NĐ-CP

2)     Thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới và việc gia hạn dự án

Dự án được hưởng ưu đãi thuế TNDN nếu được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu sau khi cấp phép. Ưu đãi này chỉ áp dụng đối với các điều kiện đã ghi trong Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu. Pháp luật về thuế TNDN hiện hành không có quy định cho phép doanh nghiệp tiếp tục hưởng ưu đãi thuế đối với thời gian gia hạn hoạt động so với Giấy phép đầu tư ban đầu. Ưu đãi thuế chỉ được tính cho thời gian còn lại của dự án cũ nếu vẫn đáp ứng điều kiện, hoặc tính theo dự án đầu tư mở rộng nếu thỏa mãn các tiêu chí tương ứng.

•  Trích dẫn: Công văn số 206/BTC-TCT ngày 07/01/2015 của Bộ Tài chính.

3)     Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế

Theo khoản 1 và khoản 3 Điều 7 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, hồ sơ APA đã được cắt giảm tối đa. Người nộp thuế chỉ sử dụng duy nhất Mẫu số 01/APA-ĐN cho các thủ tục đề nghị, gia hạn hoặc sửa đổi. Đồng thời, quy định mới đã bãi bỏ nghĩa vụ lập và nộp “Báo cáo APA thường niên” kèm theo hồ sơ quyết toán thuế TNDN, giúp giảm đáng kể chi phí tuân thủ cho các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

• Trích dẫn: khoản 1 và khoản 3 Điều 7 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP

4)     Xác định nghĩa vụ thuế đối với Công ty

Căn cứ Điều 8 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, VSTV ghi nhận doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền cung ứng dịch vụ (bao gồm cả số tiền Apple thu hộ). Khoản thù lao trích trả cho Apple được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ. Từ kỳ tính thuế năm 2025 (hiệu lực từ 01/10/2025), Công ty thực hiện theo Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.

• Trích dẫn: Nghị định số 218/2013/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC

IV.          CHÍNH SÁCH THUẾ
1)     Xác thực số và giao dịch điện tử:

Theo Quyết định số 3535/QĐ-CT, kể từ ngày 01/01/2026, 204 doanh nghiệp lớn kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử (như Shopee, Foody…) sẽ được phân công về Chi cục Thuế Thương mại điện tử trực tiếp quản lý. Điều 2 Thông tư này, tất cả dữ liệu khám bệnh, chữa bệnh điện tử gửi đến Cổng tiếp nhận dữ liệu bắt buộc phải có chữ ký số và xác thực theo quy định.

• Trích dẫn: Quyết định số 3535/QĐ-CT, kể từ ngày 01/01/2026

2)     Mức thu và lộ trình điều chỉnh phí, lệ phí

Theo Luật Phí và lệ phí số 97/2015/QH13 và Điều 3 Thông tư này, mức thu phí sử dụng kết cấu hạ tầng đường sắt được áp dụng theo lộ trình cụ thể: duy trì mức 2% doanh thu đến hết năm 2027 và tăng lên 8% kể từ ngày 01/01/2028. Riêng đối với phí sát hạch lái tàu, mức thu được ấn định là 950.000 đồng/người/lần. Điều 4 Thông tư này cũng quy định chi tiết việc miễn phí cho các mục đích quốc phòng, an ninh, cứu hộ và các đối tượng chính sách như hộ nghèo, người có công

• Trích dẫn: Theo Luật Phí và lệ phí số 97/2015/QH13 và Điều 3     

3)     Quy định về lập và quản lý biên lai điện tử

Theo Điều 31 và Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi khoản 17, 18 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP), tổ chức thu phí sử dụng đường bộ phải lập biên lai điện tử cho chủ phương tiện ngay tại thời điểm thu phí. Nội dung biên lai ngoài các thông tin bắt buộc có thể bổ sung các thông tin định danh như biển số xe, tên trạm thu phí và thời điểm qua trạm để phục vụ công tác quản lý và minh bạch hóa giao dịch.

• Trích dẫn: Theo Điều 31 và Điều 32 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP

4)     Về trách nhiệm phối hợp giữa các cơ quan

Theo khoản 21 và khoản 22 Điều 13 Nghị định số 50/2026/NĐ-CP, kể từ ngày 31/01/2026, Chính phủ quy định rõ trách nhiệm của cơ quan quản lý đất đai, Văn phòng đăng ký đất đai và cơ quan thuế trong việc luân chuyển hồ sơ. Thuế TP. Hồ Chí Minh cần báo cáo UBND Thành phố để xây dựng quy trình thống nhất tại địa phương, đảm bảo việc xác định nghĩa vụ tài chính và thực hiện miễn, giảm tiền thuê đất đúng quy định pháp luật.

• Trích dẫn: khoản 21 và khoản 22 Điều 13 Nghị định số 50/2026/NĐ-CP

5)     Thời hạn ban hành thông báo thuế

Thời gian cơ quan thuế ban hành thông báo nộp tiền sử dụng đất được quy định chặt chẽ: chậm nhất 07 ngày làm việc đối với tổ chức và 05 ngày làm việc đối với hộ gia đình, cá nhân kể từ khi nhận được phiếu chuyển thông tin. Đối với thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Điều 10 Nghị định này quy định người nộp thuế không phải làm hồ sơ đề nghị miễn, giảm riêng biệt; cơ quan thuế sẽ căn cứ vào bản sao giấy tờ chứng minh đính kèm tờ khai để tự thực hiện xử lý miễn, giảm cho người dân.

• Trích dẫn: Căn cứ khoản 3 Điều 4 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP

6)     Thủ tục khai bổ sung, thời hiệu quản lý thuế và xử lý hóa đơn

Theo công văn số 6014/TPHCM-QLDN2 ngày 11/12/2025 hướng dẫn về thời hạn và điều kiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Theo đó, người nộp thuế được quyền tự ý khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót, với điều kiện việc này phải diễn ra trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Đối với trường hợp của Công ty TNHH Tấn Trường, do vụ việc kéo dài từ năm 2009 đến nay đã quá thời hạn 10 năm, Cục Thuế đề nghị Thuế TP.HCM rà soát thực tế hồ sơ và các tài liệu liên quan để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

• Trích dẫn: Công văn số 6014/TPHCM-QLDN2 ngày 11/12/2025

V.          KHÁC
1)     Quy định về nộp ngân sách đối với khoản thu phí, lệ phí

Theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 347/2025/NĐ-CP, quy trình nộp phí vào Ngân sách trung ương phải tuân thủ nghiêm ngặt các thủ tục hành chính tại Kho bạc Nhà nước. Tổ chức thu phí có trách nhiệm nộp 100% số tiền thu được (bao gồm cả tiền lãi phát sinh) vào ngân sách. Toàn bộ quy định này chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 27/03/2026, thay thế cho Thông tư số 295/2016/TT-BTC trước đây.

• Trích dẫn: Theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 347/2025/NĐ-CP

2)     Báo cáo tình hình sử dụng biên lai điện tử

Theo khoản 22 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Công văn số 741/CĐBVN-KHTC, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải gửi báo cáo tình hình sử dụng biên lai điện tử cho cơ quan thuế. Thời hạn gửi báo cáo này phải trùng với thời gian gửi Tờ khai phí, lệ phí định kỳ để đảm bảo tính đồng bộ trong công tác kê khai và kiểm soát nguồn thu ngân sách.

• Trích dẫn: Nghị định số 70/2025/NĐ-CP

3)     Về phân loại nợ và chỉ tiêu thu nợ

Căn cứ Quyết định số 1129/QĐ-TCT về Quy trình Quản lý nợ thuế, cơ quan thuế phải thực hiện phân loại tiền thuế nợ vào nhóm “nợ đang xử lý” hoặc “nợ đang chờ điều chỉnh” dựa trên đúng tính chất hồ sơ của người nộp thuế. Việc đánh giá kết quả xử lý nợ năm 2025 sẽ căn cứ vào chỉ tiêu đã được giao tại Công văn số 209/TCT-QLN ngày 15/01/2025 của Cục Thuế.

• Trích dẫn: Công văn số 209/TCT-QLN ngày 15/01/2025

4)     Cải cách mẫu biểu và thành phần hồ sơ

Theo Điều 10 và Phụ lục I kèm theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP, nhiều loại giấy tờ đã được bãi bỏ nhằm thực hiện chủ trương cắt giảm thủ tục hành chính. Cụ thể, bãi bỏ yêu cầu nộp bản sao CMND/CCCD trong hồ sơ chuyển nhượng bất động sản; bãi bỏ việc nộp bản sao Giấy phép kinh doanh của nhà thầu nước ngoài (doanh nghiệp tự lưu tại đơn vị). Ngoài ra, thời hạn thông báo nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản cũng được rút ngắn từ 05 ngày xuống còn 03 ngày làm việc.

• Trích dẫn: Điều 10 và Phụ lục I kèm theo Nghị định số 373/2025/NĐ-CP

5)     Chuyển đơn/chuyển vướng mắc giữa các cấp cơ quan thuế

Công văn 1058/CT-CS ngày 12/02/2026: Cục Thuế thực hiện chuyển đơn kiến nghị ngày 13/01/2026 của các doanh nghiệp đào tạo lái xe tỉnh Gia Lai về cho Thuế tỉnh Gia Lai. Cục Thuế yêu cầu Thuế tỉnh Gia Lai căn cứ thẩm quyền và tình hình thực tế tại địa phương để chủ trì nghiên cứu, hướng dẫn doanh nghiệp theo đúng quy định về kỷ cương ban hành văn bản hướng dẫn của ngành Thuế.

• Trích dẫn: Công văn 1058/CT-CS ngày 12/02/2026.