QUẢN LÝ THUẾ

1. Cơ cấu tổ chức mới của ngành Thuế tiếp tục được hoàn thiện:

Bộ Tài chính tiếp tục triển khai thực hiện các quyết định về tổ chức lại ngành Thuế theo Quyết định số 381/QĐ-BTC ngày 26/02/2025 và các quyết định liên quan ban hành trong tháng 3. Trong tháng 4, các đơn vị thuế các cấp tập trung ổn định bộ máy, hoàn thiện quy trình quản lý thuế theo mô hình 3 cấp: Cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực, Đội Thuế cấp huyện, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý, hỗ trợ người nộp thuế.

2. Hướng dẫn đăng ký kinh doanh khi sắp xếp hành chính địa phương:

Thực hiện chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ tại Quyết định số 571/QĐ-TTg ngày 12/3/2025, Bộ Tài chính ban hành Công văn số 4370/BTC-DNTN ngày 05/04/2025 hướng dẫn cụ thể về việc đăng ký kinh doanh trong trường hợp thay đổi địa giới hành chính như sáp nhập tỉnh, bỏ cấp huyện, sáp nhập xã:

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã tiếp tục sử dụng Giấy chứng nhận đăng ký đã cấp, không phải đăng ký thay đổi địa chỉ do thay đổi địa giới hành chính.

Cơ quan đăng ký kinh doanh không được yêu cầu doanh nghiệp thay đổi thông tin địa chỉ trong trường hợp này.

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

1. Xác định chi phí được trừ đối với khấu hao tài sản cố định:

Tổng cục Thuế tiếp tục khẳng định tại Công văn số 655/TCT-CS ngày 14/02/2025 rằng tài sản cố định chưa có giấy tờ chứng minh quyền sở hữu hợp pháp (ví dụ chưa được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) thì chưa đủ điều kiện trích khấu hao vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

2. Chi phí tiền thuê đất chưa phục vụ sản xuất kinh doanh không được trừ:

Cục Thuế ban hành Công văn số 140/CT-CS ngày 14/3/2025 nhấn mạnh chi phí tiền thuê đất trả một lần cho diện tích đất chưa sử dụng vào sản xuất kinh doanh không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

3. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp:

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời hạn 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, công ty quản lý quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, tổ chức trung gian hỗ trợ khởi nghiệp đổi mới sáng tạo. Việc xác định thời gian miễn, giảm thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.

 Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

(Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/05/2025 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân)

4. Hoạt động cho thuê lại đất:

Dù có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình xây dựng gắn liền với đất, thì hoạt động đó vẫn bị coi là hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Do vậy, phần thu nhập từ cho thuê lại đất này được xem là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

(Công văn số 1088/CT-CS ngày 08/05/2025 của Cục Thuế liên quan đến ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) từ hoạt động cho thuê lại đất)

5. Chính sách thuế đối với chi phí hoa hồng môi giới.

Trường hợp cá nhân đáp ứng điều kiện thương nhân: cá nhân hoạt động thương mại một cách độc lập, thường xuyên và có đăng ký kinh doanh theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ thì thu nhập của cá nhân được xác định là thu nhập từ kinh doanh theo quy định tại Điều 2 Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/06/2021 của Bộ Tài chính.

(Công văn số 1105/CT-CS V/v chính sách thuế ngày 09/05/2025)

6.  Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư thuộc khu vực ưu đãi:

Về nguyên tắc, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo điều kiện địa bàn.

(Công văn số 927/CT-CS ngày 28/04/2025 của Cục thuế)

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

1. Hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn quảng cáo trực tuyến:

Hóa đơn do nhà cung cấp nước ngoài phát hành, dù đã đăng ký thuế tại Việt Nam và nộp thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, không phải là hóa đơn GTGT hợp pháp để khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ.

(Công văn số 473/CTPHY-TTHT ngày 20/02/2025 do Cục Thuế tỉnh Phú Yên ban hành)

2. Hướng dẫn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử nước ngoài:

Doanh nghiệp bán hàng hóa qua trang thương mại điện tử nước ngoài không đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0% thuế GTGT và không được khấu trừ, hoàn thuế GTGT theo quy định hiện hành.

(Công văn số 986/TCT-CS ngày 28/02/2025 do Tổng cục Thuế ban hành)

3. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT khi chuyển đổi mô hình hạch toán tập trung

Doanh nghiệp chuyển sang mô hình hạch toán tập trung tại trụ sở chính được khai thuế GTGT tập trung, phân bổ cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

Chi nhánh trực tiếp bán hàng, sử dụng hóa đơn do chi nhánh đăng ký, tự khai thuế GTGT.

(Công văn 831/CT-NVT ngày 24/04/2025)

4. Hóa đơn điện tử trong hoạt động TMĐT và xuất khẩu

Từ ngày 1 tháng 6 năm 2025, nhà cung cấp ở nước ngoài (NCCNN) có hoạt động TMĐT và các dịch vụ khác tại Việt Nam sẽ được phép đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử (HĐĐT) với hình thức HĐĐT được áp dụng là hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).

Việc đăng ký sử dụng HĐĐT tại Việt Nam của NCCNN được thực hiện trên tinh thần tự nguyện và thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho NCCNN không có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Theo tinh thần Nghị định 70, để được áp dụng hóa đơn GTGT điện tử, NCCNN có thể phải đăng ký khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Chúng tôi tin rằng các hướng dẫn liên quan đến việc đăng ký thuế và phương pháp khai thuế GTGT áp dụng cho NCCNN có hoạt động TMĐT sẽ sớm được ban hành.

(Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 của Chính phủ)

Cơ sở kinh doanh khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ áp dụng hóa đơn GTGT điện tử.

Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, cơ sở kinh doanh sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ làm chứng từ lưu thông hàng hóa đến nơi làm thủ tục xuất khẩu, và lập hóa đơn GTGT điện tử cho hàng hóa xuất khẩu làm xong thủ tục cho hàng hóa xuất khẩu.

(Nghị định 123 và hướng dẫn tại Công văn số 8404/BTC-TCT ngày 23 tháng 8 năm 2022 của Bộ Tài chính)

Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, bao gồm cả tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử.

Hóa đơn bán hàng điện tử cho hàng hóa xuất khẩu phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cho người mua theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 123 và hướng dẫn tại Công văn số 8404/BTC-TCT ngày 23 tháng 8 năm 2022 của Bộ Tài chính.

5. Công ty vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa dịch vụ bán trong nước:

Trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hóa, dịch vụ bán trong nước (thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT) thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu, hoạt động bán trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và hoạt động bán trong nước thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào phục vụ cho hoạt động xuất khẩu không hạch toán riêng được xác định như sau: Cơ sở kinh doanh thực hiện xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phục vụ cho hoạt động chịu thuế GTGT không hạch toán riêng được (phục vụ cho hoạt động xuất khẩu và hoạt động bán trong nước chịu thuế GTGT) theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại điểm a khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính). Khi xác định số thuế GTGT đầu vào của hoạt động xuất khẩu không hạch toán riêng được, cơ sở kinh doanh thực hiện phân bổ theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (bao gồm doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán trong nước, và doanh thu xuất khẩu) của các kỳ khai thuế GTGT tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

(Công văn số 1089/CT-CS của Cục thuế ngày 08/05/2025)

6.  Ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư thuộc khu vực ưu đãi:

Thực hiện đúng các quy định về thuế GTGT theo các văn bản pháp luật liên quan. Công ty cần tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế GTGT, bao gồm việc lập hóa đơn, kê khai và nộp thuế đúng hạn, đồng thời ghi nhận và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hoạt động hợp pháp.

(Công văn số 927/CT-CS ngày 28/04/2025 của Cục thuế)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

1. Ban hành quy trình hoàn thuế TNCN tự động:

Sau thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN, hệ thống sẽ tự động tạo tờ khai gợi ý cho cá nhân.

Cá nhân có thể xác nhận hoặc chỉnh sửa tờ khai trên ứng dụng eTax Mobile hoặc Thuế điện tử cá nhân.

Hồ sơ hoàn thuế tự động được giải quyết khi đáp ứng đủ các điều kiện về nghĩa vụ nộp thuế, khớp số liệu và xác minh tài khoản nhận tiền hoàn thuế.

Trường hợp không đáp ứng điều kiện, hồ sơ sẽ được cán bộ thuế kiểm tra, xử lý thủ công.

(Quyết định số 108/QĐ-TCT ngày 24/01/2025 và Công văn số 126/DNL-THNV ngày 14/02/2025 hướng dẫn quy trình hoàn thuế TNCN tự động do Tổng cục Thuế ban hành)

2. Hướng dẫn thuế TNCN đối với cá nhân làm quản lý đại lý bảo hiểm:

Cá nhân ký hợp đồng làm quản lý đại lý bảo hiểm không phải cá nhân kinh doanh, thu nhập tính theo tiền lương, tiền công.

Cá nhân kinh doanh quản lý đại lý bảo hiểm kê khai, nộp thuế theo quy định về thu nhập từ kinh doanh nếu thu nhập trên 100 triệu đồng/năm.

(Công văn 528/CT-CS ngày 10/04/2025)

3. Miễn thuế TNCN:

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

Miễn thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

(Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/05/2025 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân)

4. Trợ cấp thôi việc cho người lao động:

Công ty chi trả khoản, trợ cấp thôi việc cho người lao động theo đúng đối tượng và mức quy định của Bộ Luật lao động, Luật Bảo hiểm xã hội thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động theo hướng dẫn tại tiết b.6, điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

(Công văn số 12044/CCTKV01-QLDN5 ngày 05/05/2025 của Chi cục thuế Khu vực 1)

5. Chính sách thuế đối với chi phí hoa hồng môi giới:

Trường hợp cá nhân không có đăng ký kinh doanh ký hợp đồng với Công ty theo quy định, không thuộc đối tượng áp dụng tại Điều 2 Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì thu nhập của cá nhân được xác định là thu nhập từ tiền lương tiền công theo quy định tại điểm c, Khoản 2, Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính; Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế theo hướng dẫn tại điểm i, Khoản 1, Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

(Công văn số 1105/CT-CS V/v chính sách thuế ngày 09/05/2025)

NỘI DUNG KHÁC

1. Nghị định 81/2025/NĐ-CP ngày 02/04/2025 gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ô tô sản xuất trong nước:

Gia hạn thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh kỳ tính thuế tháng 2 đến tháng 6 năm 2025 đến hết ngày 20/11/2025.

Áp dụng cho doanh nghiệp sản xuất, lắp ráp ô tô trong nước.

2. Nghị định 90/2025/NĐ-CP ngày 14/04/2025 sửa đổi Nghị định 17/2012/NĐ-CP hướng dẫn Luật kiểm toán độc lập:

Bổ sung thêm các doanh nghiệp quy mô lớn phải kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm khi đáp ứng ít nhất 2 trong 3 tiêu chí: trên 200 lao động tham gia BHXH, doanh thu trên 300 tỷ đồng, tổng tài sản trên 100 tỷ đồng.

Bổ sung nguyên tắc xác định số lao động, doanh thu, tài sản theo quy định.

Gia hạn thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất cho một số đối tượng nhằm hỗ trợ doanh nghiệp vượt qua khó khăn kinh tế.

3. Công văn hướng dẫn chi phí trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư

Khoản chi trích lập dự phòng đúng hướng dẫn được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Vốn cấp cho chi nhánh không được trích lập dự phòng tổn thất các khoản đầu tư.

(Công văn 469/CT-CS ngày 04/04/2025)

4. Công văn hướng dẫn chi phí thuê nhà xưởng

Chi phí thuê nhà xưởng nếu bên cho thuê chưa đáp ứng điều kiện cho thuê chưa được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

(Công văn 634/CT-CS ngày 16/04/2025)