THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (TNDN)

✅ Khoản thu nhập khác từ hàng hóa nhận không phải thanh toán – Không được hưởng ưu đãi TNDN

• Doanh nghiệp đang được ưu đãi theo địa bàn, nếu nhận hàng hóa (công cụ, dụng cụ, nguyên vật liệu, thành phẩm…) từ nhà cung cấp nước ngoài mà không phải thanh toán, thì khoản này là thu nhập khác.

• Khoản thu nhập này không thuộc dự án đang được ưu đãi, nên không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Trích dẫn: Công văn 2541/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 18/07/2025

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)

✅ Tiền ăn giữa ca

• Doanh nghiệp tổ chức nấu/mua suất ăn: Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

• Doanh nghiệp chi bằng tiền:

  • Nếu đúng quy chế, hợp đồng, thỏa ước lao động: Không tính vào thu nhập chịu thuế.

  • Nếu vượt mức quy định: Phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế.

Trích dẫn: Công văn 915/BNI-QLDN1 – Cục Thuế Bắc Ninh, ban hành 22/07/2025

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

✅ Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

• Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế theo tháng hoặc quý.

• Phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào cho hoạt động xuất khẩu.

  • Nếu không hạch toán riêng được, thì xác định theo tỷ lệ doanh thu xuất khẩu trên tổng doanh thu.

• Hồ sơ khai thuế lập theo từng loại thuế, kỳ tính thuế.

  • Cùng một loại thuế thì khai chung, trừ trường hợp có dự án đầu tư thuộc diện hoàn thuế GTGT thì phải khai riêng từng dự án.

Trích dẫn: Công văn 2639/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 23/07/2025

✅ GTGT khâu nhập khẩu khi xây dựng Doanh nghiệp chế xuất (DNCX)

• Nhà thầu đáp ứng quy định về khu phi thuế quan: Nhập khẩu hàng hóa để xây dựng, lắp đặt cho DNCX thì không chịu thuế GTGT.

• Nhà thầu không đáp ứng quy định: Nhập khẩu hàng hóa cho DNCX thì phải kê khai và nộp thuế GTGT.

📌 Trích dẫn: Công văn 15028/CHQ-NVTHQ – Cục Hải quan, ban hành 24/06/2025

✅ Chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi

• Doanh nghiệp chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi cho doanh nghiệp khác là khoản thu tài chính khác.

• Khoản này không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Trích dẫn: Công văn 2751/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 29/07/2025

✅ Xử lý số thuế GTGT nộp thừa khâu nhập khẩu

• Khi người nộp thuế có số thuế GTGT khâu nhập khẩu nộp thừa:

  • Cơ quan hải quan ra quyết định hoàn thuế.

  • Phối hợp với Kho bạc Nhà nước hoàn trả và thông báo cho cơ quan thuế quản lý để theo dõi, đôn đốc việc kê khai điều chỉnh.

  • Thông báo cho người nộp thuế để kê khai điều chỉnh số thuế GTGT đã được hoàn.

Trích dẫn: Công văn 15428/CHQ-NVTHQ – Cục Hải quan, ban hành 21/07/2025

THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

✅ Giải phóng hàng nhập khẩu

• Hàng hóa được cơ quan hải quan quyết định giải phóng thì được phép nhập khẩu và lưu thông.

Trích dẫn: Công văn 13799/CHQ-GSQL – Cục Hải quan, ban hành 11/07/2025

✅ Thuế NK ưu đãi đặc biệt Việt Nam – Lào

• Quy định thuế suất ưu đãi đặc biệt và điều kiện hưởng theo Hiệp định thương mại Việt Nam – Lào giai đoạn 24/02/2025 – 24/02/2030.

Trích dẫn: Nghị định 206/2025/NĐ-CP – Chính phủ, ban hành 15/07/2025

✅ Mã miễn giảm với phương tiện quay vòng tạm nhập tái xuất

• Phương tiện quay vòng tạm nhập tái xuất để chứa hàng hóa xuất/nhập khẩu thuộc đối tượng miễn thuế của doanh nghiệp chế xuất.

• Khi làm thủ tục hải quan xuất khẩu, sử dụng mã XN018 để khai báo.

Trích dẫn: Công văn 15429/CHQ-NVTHQ – Cục Hải quan, ban hành 21/07/2025

✅ Nộp phí hải quan

• Nộp theo lần hoặc theo tháng:

  • Nộp từng lần phát sinh hoặc đăng ký nộp theo tháng (chậm nhất trong 10 ngày đầu tháng sau).

• Nộp cho 1 tờ khai: Ghi đúng số tờ khai (11 chữ số) trên giấy nộp tiền.

• Nộp cho nhiều tờ khai: Ghi số tờ khai là 9999999999, hệ thống tự trừ nợ theo thứ tự phát sinh.

Trích dẫn: Công văn 15953/CHQ-NVTHQ – Cục Hải quan, ban hành 24/07/2025

✅ Các biện pháp phòng vệ thương mại

• Rà soát cuối kỳ: Thép hình chữ H xuất xứ Malaysia – Mã vụ việc ER01.AD12.

• Áp thuế chống bán phá giá chính thức: Thép cán nóng từ Trung Quốc – Mã vụ việc AD20.

• Chấm dứt điều tra: Sản phẩm cùng loại từ Ấn Độ.

• Gia hạn 5 năm: Bột ngọt từ Indonesia và Trung Quốc – Mã vụ việc ER01.AD09.

• Chấm dứt áp thuế AD: Một số sản phẩm plastic từ polypropylene.

Trích dẫn:

• Quyết định 1978/QĐ-BCT (08/07/2025)

• Quyết định 1959/QĐ-BCT (04/07/2025, hiệu lực 06/07/2025)

• Quyết định 1914/QĐ-BCT (02/07/2025, hiệu lực 23/07/2025)

• Quyết định 2027/QĐ-BCT

✅ Sửa đổi Biểu thuế XNK, ưu đãi ngành ô tô, điều chỉnh thuế suất

• Cộng gộp sản lượng xe điện/FCV/hybrid… vào sản lượng tối thiểu xét ưu đãi với xe xăng dầu tương ứng.

• Cho phép cộng gộp sản lượng trong doanh nghiệp sở hữu >35%.

• Thuế suất 0% nhóm 98.49: Bỏ yêu cầu bản thuyết minh, bản vẽ kỹ thuật thẩm định bởi Cục Đăng kiểm.

• Điều chỉnh thuế suất:

  • PE; TMBP 7209.18.10: 0% đến 31/08/2025, từ 01/09/2025 là 7%.

• Lộ trình thuế XK photpho vàng:

  • Từ nay: 5%

  • Từ 01/01/2026: 10%

  • Từ 01/01/2027: 15%

Trích dẫn: Nghị định 199/2025/NĐ-CP – Chính phủ, ban hành & hiệu lực 08/07/2025

✅ Phân quyền, phân cấp trong XNK

• Phân quyền cho UBND tỉnh (05 nhiệm vụ):

  • C/O, tự chứng nhận xuất xứ, quá cảnh hàng cấm/tạm ngừng, gia hạn quá cảnh, UAV & thiết bị bay…

• Phân cấp (18 nhiệm vụ):

  • CFS, tạm nhập tái xuất, chuyển khẩu, mã số TNTX, ký quỹ, điều tiết, kiểm tra kho bãi, giấy phép thuốc lá…

  • Xác nhận hạn ngạch mật ong vào Nhật Bản, chứng thư dệt may sang Mexico…

Trích dẫn: Công văn 4843/BCT-XNK – Bộ Công Thương, ban hành 01/07/2025

✅ Công bố, sửa đổi TTHC về xuất nhập khẩu

• 01 TTHC mới: Cấp Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (C/O) ưu đãi Mẫu VI.

• 35 TTHC sửa đổi, bổ sung: C/O ưu đãi Mẫu D, E, AJ, AK, AI…

• Sửa đổi Mẫu AANZ: Áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu sang các nước thuộc Hiệp định ASEAN – Australia – New Zealand.

Trích dẫn:

• Quyết định 1845/QĐ-BCT – Bộ Công Thương, ban hành 27/06/2025

• Quyết định 2161/QĐ-BCT – Bộ Công Thương, ban hành 22/08/2025

✅ Đối với doanh nghiệp chế xuất

• Giao nhận tại chỗ: Áp dụng cho giao dịch giữa DN nội địa và DN chế xuất, hoặc giữa các DN chế xuất theo chỉ định của thương nhân nước ngoài.

• Mua bán, thuê, mượn giữa DN nội địa và DN chế xuất: Xác định là quan hệ xuất khẩu – nhập khẩu.

  • Thủ tục theo Chương II Thông tư 38/2015/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 39/2018/TT-BTC.

• Yêu cầu quản lý và theo dõi:

  • DN xuất khẩu mở tờ khai XK, khai “#&XKTC” tại ô “Số quản lý nội bộ DN”.

  • DN nhập khẩu mở tờ khai NK, khai 11 ký tự đầu của tờ khai XK tại ô “Số quản lý nội bộ DN”.

• Mua bán giữa 2 DN chế xuất: Nếu cả hai cùng làm thủ tục hải quan thì áp dụng hướng dẫn tại mục 2.

  • Kiểm tra chuyên ngành: Theo quy định về giao dịch giữa các khu vực hải quan riêng.

Trích dẫn: Công văn 16946/CHQ-GSQL – Cục Hải quan

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (TTĐB)

✅ Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15

• Bổ sung mặt hàng chịu thuế:

  • Trực thăng, tàu lượn.

  • Nước giải khát theo TCVN có hàm lượng đường > 5g/100mL.

• Tăng thuế suất: Rượu, bia, thuốc lá theo lộ trình đến năm 2031.

• Điều chỉnh quy định hoàn/khấu trừ thuế.

Trích dẫn: Luật số 66/2025/QH15 – Quốc hội, ban hành 14/06/2025

QUẢN LÝ THUẾ

✅ Điều chỉnh tên gọi cơ quan thuế & phân cấp thẩm quyền theo mô hình 2 cấp

• Đổi tên gọi:

  • “Chi cục Thuế khu vực” → “Thuế tỉnh, thành phố”.

  • “Đội Thuế cấp huyện” → “Thuế cơ sở”.

• Đổi chức danh:

  • “Chi cục trưởng” → “Trưởng Thuế tỉnh, thành phố”.

  • “Đội trưởng” → “Trưởng Thuế cơ sở”.

• Thẩm quyền xóa nợ từ 15 tỷ đồng: Thủ tướng phân quyền cho Bộ trưởng Bộ Tài chính (NĐ 122/2025/NĐ-CP).

• Phân định thẩm quyền cấp xã (NĐ 125/2025/NĐ-CP):

  • Thành lập Hội đồng tư vấn thuế xã.

  • Cưỡng chế quyết định thuế do xã ban hành.

  • Phối hợp cấp/thu hồi GCN HKD, HTX đã xóa nợ.

  • Phân hạng đất tính thuế SDĐNN.

  • Thành lập Hội đồng định giá tài sản khi cưỡng chế.

• Điều chỉnh thành phần HĐ tư vấn thuế cấp xã theo TT 40/2025/TT-BTC.

Trích dẫn: Công văn 2386/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 10/07/2025

✅ Địa chỉ trên hóa đơn khi thay đổi địa giới hành chính

• Địa chỉ ghi trên hóa đơn có thể là:

  • Địa chỉ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh còn hiệu lực.

  • Địa chỉ do cơ quan thuế cập nhật theo địa bàn hành chính mới.

Trích dẫn: Công văn 2376/CT-NVT – Cục Thuế, ban hành 10/07/2025

✅ Cập nhật địa chỉ đăng ký kinh doanh khi thay đổi địa giới hành chính

• Không bắt buộc cập nhật ngay: Vẫn sử dụng GCN đăng ký kinh doanh hiện có.

• Cập nhật khi có nhu cầu hoặc kết hợp thủ tục khác: Ví dụ thay đổi người đại diện, ngành nghề, vốn…

Trích dẫn: Công văn 10380/BTC-KTĐP – Bộ Tài chính, ban hành 10/07/2025
(Tham chiếu: CV 4370/BTC-DNTN ngày 05/04/2025)

✅ Thủ tục kiểm tra hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế & hàng hóa

• Công bố 01 thủ tục hành chính sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực hải quan: Kiểm tra hóa đơn GTGT kiêm tờ khai hoàn thuế và hàng hóa.

Trích dẫn: Quyết định 2371/QĐ-BTC – Bộ Tài chính, ban hành 04/07/2025, hiệu lực 01/07/2025

✅ Sử dụng số định danh cá nhân (SĐDCN) thay cho mã số thuế (MST)

Chưa có MST trước 01/07/2025

• Hộ kinh doanh đăng ký thuế cùng với đăng ký kinh doanh.

• Cá nhân, đại diện hộ gia đình phải kê khai Họ tên, Ngày sinh, SĐDCN khớp với CSDLQGDC.

• Sử dụng SĐDCN thay cho MST khi:

  • Được cấp GCN đăng ký hộ kinh doanh.

  • Được cơ quan thuế thông báo kết quả khớp đúng.

Đã có MST trước 01/07/2025

• Nếu khớp CSDLQGDC: MST tự động chuyển sang SĐDCN, không phát sinh thủ tục.

• Nếu không khớp: MST chuyển trạng thái “chờ cập nhật SĐDCN”, phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế.

Cá nhân có nhiều MST

• Phải cập nhật SĐDCN cho tất cả MST để cơ quan thuế hợp nhất dữ liệu.

• Có thể tra cứu MST cũ qua VNeID mức 2.

• Hóa đơn, chứng từ đã lập với MST cũ vẫn hợp pháp, không cần điều chỉnh.

Hộ/cá nhân kinh doanh có địa điểm kinh doanh

• Từ 01/07/2025: Không cấp MST riêng cho địa điểm kinh doanh.

• Dùng duy nhất SĐDCN của người đại diện để kê khai, nộp thuế.

Cách kiểm tra thông tin khớp với CSDLQGDC

• Tra cứu qua: Website Tổng cục Thuế, Thuế điện tử, iCanhan/eTaxMobile, hoặc liên hệ cơ quan thuế.

Ghi SĐDCN trong hồ sơ thuế

• Ghi SĐDCN vào chỉ tiêu “MST” trên tờ khai, chứng từ, hóa đơn, hồ sơ khấu trừ…

Trích dẫn: Công văn 2163/CT-QLTT – Cục Thuế, ban hành 30/06/2025

✅ Giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế hải quan (từ 07/08/2025)

• Áp dụng với hàng hóa XNK, quá cảnh, phương tiện xuất nhập cảnh.

• Thu, nộp NSNN và bảo lãnh khoản nộp NSNN bằng phương thức điện tử.

• Yêu cầu: Internet, email, chữ ký số (trừ cá nhân dùng dịch vụ thanh toán điện tử).

• Phương thức nộp thuế điện tử:

  • Qua Cổng thanh toán điện tử hải quan.

  • Qua dịch vụ thanh toán điện tử của ngân hàng/tổ chức trung gian.

Trích dẫn: Công văn 988/HQKV18-NV – Chi cục HQ KV XVIII, ban hành 29/07/2025

✅ Quy chế đường dây nóng hải quan

• Thay thế Quyết định 3899/QĐ-TCHQ.

• Quy định quản lý, sử dụng tổng đài 19009299 và các đường dây nóng nhánh.

Trích dẫn: Quyết định 1111/QĐ-CHQ – Cục Hải quan, hiệu lực 01/08/2025

✅ Chỉ đạo tháo gỡ vướng mắc khi triển khai mô hình chính quyền địa phương 2 cấp

• Tuyên truyền chính sách thuế: Phối hợp báo chí, niêm yết mã QR, tổ chức tập huấn.

• Rà soát, duy trì TTHC: Đảm bảo hệ thống tiếp nhận và trả kết quả hoạt động liên tục.

Trích dẫn: Công điện 05/CĐ-BTC – Bộ Tài chính, ban hành 25/07/2025

NỘI DUNG KHÁC

✅ Giảm mức đóng đoàn phí công đoàn

• Đơn vị sự nghiệp công lập hưởng 100% lương từ NSNN:
  → Đoàn phí = 0,5% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc.

• Doanh nghiệp nhà nước & công ty cổ phần nhà nước giữ cổ phần chi phối:
  → Đoàn phí = 0,5% tiền lương thực lĩnh (đã trừ BHXH, BHYT, BHTN, TNCN), tối đa 10% mức lương cơ sở.

• Doanh nghiệp ngoài nhà nước, đơn vị sự nghiệp ngoài công lập, liên hiệp HTX, tổ chức nước ngoài/quốc tế tại Việt Nam, văn phòng điều hành nhà đầu tư nước ngoài, đoàn viên công tác ở nước ngoài:
  → Đoàn phí = 0,5% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc, tối đa 10% mức lương cơ sở.

Trích dẫn: Quyết định 61/QĐ-TLĐ – TLĐLĐVN, hiệu lực 01/07/2025

✅ Biên lai thu phí, lệ phí sau sáp nhập đơn vị hành chính

• Đã triển khai biên lai điện tử trước sáp nhập:
  → Tiếp tục sử dụng.

• Chưa triển khai biên lai điện tử:
  → Dùng biên lai tự in từ máy tính, không cần thông báo phát hành với cơ quan thuế đến 15/07/2025.

• Yêu cầu nội dung biên lai:

  • Ghi rõ tên đơn vị hành chính mới sau sáp nhập.

  • Không cần mã số thuế và chứng thư số.

  • Có thể dùng mẫu biên lai cũ (chỉnh tên đơn vị mới) hoặc mẫu số 06 theo Thông tư 32/2025/TT-BTC.

• Nếu được cấp mã số thuế, chứng thư số mới:
  → Phải đăng ký sử dụng biên lai theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 32/2025/TT-BTC.

• UBND cấp tỉnh/xã: Chịu trách nhiệm quản lý, sử dụng, báo cáo tình hình biên lai.

Trích dẫn: Công văn 9494/BTC-CT – Bộ Tài chính