Thuế giá trị gia tăng (Thuế “GTGT”)                                         

Ngày 23/8/2024, Cục Thuế tỉnh Long An ban hành Công văn số 3801/CTLAN-TTHT hướng dẫn về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Trường hợp Công ty mua bánh trung thu để cho, biếu, tặng khách với hóa đơn giá chưa thuế GTGT 1.000.000 đồng, thuế GTGT 100.000 đồng thì:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mà công ty sử dụng để cho, biếu, tặng, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ theo quy định tại Khoản 5 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
• Khoản chi phí mua bánh trung thu tặng khách hàng 1.000.000 đồng sẽ được trừ vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
• Quy định xuất hóa đơn: Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Ngày 29/8/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 3855/TCT-KK hướng dẫn về việc kê khai, hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của Công ty TNHH Chế biến Nông sản Thuận Phong như sau:

• Trường hợp Công ty TNHH Chế biến Nông sản Thuận Phong có dự án đầu tư “Nhà máy chế biến nông sản Thuận Phong” là dự án đầu tư mới tại địa bàn cùng tỉnh, thành phố với nơi đóng trụ sở chính thì đề nghị Cục Thuế tỉnh Bến Tre xác định cụ thể thời điểm dự án đầu tư “Nhà máy chế biến nông sản Thuận Phong” hoàn thành, đi vào hoạt động. Trường hợp Công ty kê khai số thuế GTGT đề nghị hoàn của dự án đầu tư tại kỳ tính thuế dự án đã đi vào hoạt động thì không thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều 13 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 (đã được sửa đổi, bổ sung theo khoản 3 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13).

Ngày 30/8/2024, Cục Thuế tỉnh Bình Định ban hành Công văn số 3187/CTBDI-TTHT hướng dẫn về việc thuế GTGT đối với hàng mẫu xuất khẩu không thanh toán như sau:

• Trường hợp Công ty có xuất khẩu hàng hóa dưới hình thức hàng mẫu (không dùng để khuyến mãi theo quy định của pháp luật về thương mại) cho khách hàng nước ngoài không thu tiền, thì khi xuất hàng hóa Công ty phải lập hóa đơn giá trị gia tăng và tính thuế GTGT đầu ra như bán hàng hóa tại thị trường trong nước.

Ngày 30/8/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 3879/TCT-KK hướng dẫn về việc hoàn thuế GTGT như sau:

– Về việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Trường hợp Công ty CP May Tây Sơn phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 và khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Công ty căn cứ hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai bổ sung để tự tính số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế phải nộp bổ sung, tiền chậm nộp (nếu có) và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp Công ty khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở thì Công ty bị cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế.

– Về kỳ hoàn thuế GTGT:

Trường hợp Công ty CP May Tây Sơn vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì Công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.

Ngày 09/9/2024, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành Công văn số 969/CTVLO-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế đối với thủ tục thu tiền điện, tiền nước như sau:

• Trường hợp Công ty ký hợp đồng với khách hàng để thi công công trình, trong hợp đồng có thỏa thuận Công ty sẽ chi hộ khách hàng chi phí tiền điện, tiền nước, nếu hóa đơn tiền điện, tiền nước mang tên, địa chỉ, mã số thuế Công ty thì Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN.
• Khi khách hàng thanh toán lại chi phí tiền điện, tiền nước cho Công ty thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT để giao cho khách hàng theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, Công ty phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT được quy định tại khoản 1 Điều 10; Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Khoản thu nhập từ tiền điện, tiền nước trong trường hợp này, Công ty ghi nhận vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN theo quy định tại khoản 23 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Thuế thu nhập cá nhân (Thuế “TNCN”)

Ngày 09/8/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 3505/TCT-DNNCN về chính sách thuế thu nhập cá nhân như sau:

• Cá nhân phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (“BĐS”) có trách nhiệm kê khai, nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng BĐS và cá nhân khi đăng ký quyền sở hữu, sử dụng BĐS thì kê khai, nộp Lệ phí trước bạ. Trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Luật Thuế TNCN.
• Hành vi sử dụng tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định số tiền thuế được miễn thuế là hành vi vi phạm quy định tại Khoản 5 Điều 143 Luật Quản lý thuế. Tuy nhiên theo báo cáo của Cục Thuế TP Cần Thơ thì trường hợp người nộp thuế được xác định thuộc diện miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng nhà ở đất ở duy nhất theo quy định của Luật Thuế TNCN, do vậy Cục Thuế TP Cần Thơ nghiên cứu quy định về việc xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định tại Khoản 3 Điều 12 và Khoản 7 Điều 17 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP để xử lý.

Ngày 16/8/2024, Cục Thuế tỉnh Hải Dương ban hành Công văn số 7183/CTHDU-TTHT hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho lao động nước ngoài như sau:

• Trường hợp Công ty TNHH Bơm Ebara Việt Nam có 02 lao động là người nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú, trong năm dương lịch, 02 lao động này có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế của cá nhân cư trú được tính trọn năm dương lịch và cá nhân thực hiện tính giảm trừ gia cảnh từ tháng 01/2022 đến hết tháng 12/2022 (12 tháng).
• Người lao động nước ngoài có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc đối tượng trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan Thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế TNCN theo Mẫu số 02/QTT-TNCN, Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN quy định tại phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ, chọn trường hợp quyết toán theo năm dương lịch.
• Trường hợp 02 người lao động trên có thu nhập và đã nộp thuế tại nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ thuế thì khi đối tượng cư trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam và số tiền thuế đã nộp ở Nước ký kết sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 48 Thông tư số 205/2013/TT-BTC 24 tháng 12 năm 2013 của Bộ Tài chính.

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Ngày 12/8/2024, Cục Thuế tỉnh Bắc Giang ban hành Công văn số 5714/CTBGI-TTHT hướng dẫn về việc ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với việc bổ sung thêm ngành nghề như sau:

• Trường hợp Công ty đang được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo địa bàn đối với dự án đầu tư mới nằm trên địa bàn khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi. Trong quá trình hoạt động, Công ty có bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh “Thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối bán buôn (không lập cơ sở bán buôn) các hàng hóa (chi tiết theo một số mã HS)” trong giấy chứng nhận đầu tư điều chỉnh, nếu sự thay đổi giấy chứng nhận đầu tư trên không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đầu tư theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC) thì công ty tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại theo quy định tại khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC).

Ngày 22/8/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 3684/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

• Tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao) được hưởng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế.
• Tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP nêu trên và khoản 17 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế quy định các khoản thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Tại Khoản 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính về thuế thu nhập doanh nghiệp
• Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về địa bàn thì thu nhập được hưởng ưu đãi là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh của dự án đầu tư trên địa bàn ưu đãi trừ các khoản thu nhập không được hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Về chính sách thuế đối với hoạt động thanh lý tài sản cố định của doanh nghiệp trong khu chế xuất

Ngày 05/8/2024, Cục Thuế Tp. Hà Nội ban hành Công văn số 44614/CTHN-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế đối với hoạt động thanh lý tài sản cố định của doanh nghiệp trong khu chế xuất như sau:

Trường hợp Công ty là doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thực hiện thanh lý tài sản cố định bán vào nội địa theo quy định thì:

• Sử dụng hóa đơn bán hàng theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP:
  “2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:
  b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.”
   
• Thực hiện kê khai thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng theo quy định tại khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC:
  “2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
  b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:
  +  Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
  +  Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
  +  Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
  +  Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
  c) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.”
   
• Nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:
  “Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:
  Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.”
   

Về thuế nhà thầu đối với lãi tiền vay

Ngày 15/8/2024, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 3602/TCT-CS về chính sách thuế nhà thầu đối với thu nhập từ lãi tiền vay như sau:

• Trường hợp Công ty TNHH Vina Eco Board ký hợp đồng vay vốn dài hạn với công ty mẹ ở nước ngoài từ năm 2014, Hợp đồng quy định số tiền gốc và lãi sẽ được hoàn trả trong một lần sau 10 năm thì Công ty mẹ thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam đối với thu nhập từ lãi tiền vay theo quy định..
• Trường hợp Công ty mẹ xóa nợ khoản lãi tiền vay, nếu Công ty TNHH Vina Eco Board không phát sinh thanh toán tiền lãi vay cho Công ty mẹ thì Công ty không phải kê khai, nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty mẹ. Khoản chi phí lãi tiền vay do Công ty trích trước hàng năm tương ứng với phần lãi tiền vay được xóa phải được hạch toán vào thu nhập khác để xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định.

Về áp dụng tỷ giá ghi nhận doanh thu, chi phí

Ngày 10/9/2024, Cục Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn số 2968/CTTNI-TTHT về việc áp dụng tỷ giá ghi nhận doanh thu, chi phí như sau:

• Trường hợp Công ty có hoạt động xuất khẩu và nhập khẩu hàng hóa, việc áp dụng tỷ giá để ghi nhận doanh thu là tỷ giá mua của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm giao dịch.
• Trường hợp áp dụng tỷ giá để ghi nhận chi phí là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch tại thời điểm giao dịch

Về hồ sơ giao dịch liên kết

Ngày 27/8/2024, Cục Thuế tỉnh Thái Bình ban hành Công văn số 4769/CTTBI-TTHT hướng dẫn về hồ sơ giao dịch liên kết như sau:

• Các giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP bao gồm cả giao dịch vay, cho vay theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP. Công ty có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Công ty có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ quan thuế.
• Nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều 19 Nghị định số 132/2020/NĐ-CP thì Công ty có trách nhiệm kê khai xác định giá giao dịch liên kết nhưng được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.