THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN bổ sung theo cơ chế chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu

Đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất hằng năm từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 2 năm của 4 năm liền kề (hoặc ít nhất 2 năm nếu tập đoàn mới thành lập dưới 4 năm) thì thuộc diện nộp thuế TNDN bổ sung. Nghị định cũng quy định nhiều trường hợp loại trừ, không phải nộp thuế.

• Trích dẫn: Nghị định 236/2025/NĐ-CP – Chính phủ, ban hành 29/8/2025, hiệu lực 15/10/2025.

Kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng đất thuê

Doanh nghiệp chuyển quyền sử dụng đất thuê (đã nộp tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê) thì thu nhập từ hoạt động này được xác định là thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Thu nhập này phải hạch toán riêng và không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN. Nếu giá trong hợp đồng thấp hơn giá đất do UBND tỉnh/thành phố ban hành tại thời điểm ký hợp đồng thì phải tính theo giá trong bảng giá đất.

• Trích dẫn: Công văn 3332/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 21/8/2025.

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

 Tiền ăn giữa ca

Từ ngày 15/6/2025, khoản chi tiền ăn giữa ca cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu được quy định rõ trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy/quy chế của công ty. Nếu chi vượt mức quy định thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

• Trích dẫn: Công văn 805/TNI-QLDN1 – Cục Thuế tỉnh Tây Ninh, ban hành 19/8/2025.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT)

Xử lý thuế GTGT khi chậm thanh toán hợp đồng

Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm/trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên: nếu đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng/phụ lục hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ. Trường hợp sau này mới có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (sau thời hạn trả chậm) thì cũng không được khấu trừ lại thuế GTGT đầu vào.

• Trích dẫn: Công văn 434/VLO-QLDN2 – Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long, ban hành 19/8/2025.

Thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất

Hàng hóa, dịch vụ (văn phòng phẩm, thiết bị nội thất, suất ăn công nghiệp) cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất được áp dụng thuế suất GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện theo Điều 18 Nghị định 181/2025/NĐ-CP và thủ tục tại Điều 4 Thông tư 69/2025/TT-BTC. Các trường hợp không đủ điều kiện sẽ không được áp dụng thuế suất 0%.

• Trích dẫn: Công văn 1585/TCS3-QLDN1, Thuế cơ sở 3 tỉnh Đồng Nai, ban hành ngày 08/9/2025.

Hàng hóa nhập khẩu tại chỗ

Sản phẩm nhập khẩu tại chỗ không thuộc loại hình gia công thì kê khai theo mã loại hình A11 (nhập kinh doanh) hoặc A12 (nhập kinh doanh sản xuất) và phải nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT.

• Trích dẫn: Công văn 22303/CHQ-GSQL, Cục Hải quan, ban hành ngày 05/9/2025.

Hoàn thuế GTGT theo tháng, quý

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế theo tháng hoặc quý. Chính sách hoàn thuế áp dụng theo thời điểm doanh nghiệp đề nghị và thủ tục thực hiện theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

• Trích dẫn: Công văn 3654/CT-CS, Cục Thuế, ban hành ngày 09/9/2025.

Thuế GTGT đối với vận hành, chạy thử dự án đầu tư

Công ty thực hiện dự án đầu tư phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa xuất khẩu (doanh thu xuất khẩu >90%) được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư. Khi kết thúc giai đoạn và có phát sinh doanh thu xuất khẩu, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ xuất khẩu cũng được hoàn theo quy định.

• Trích dẫn: Công văn 3611/CT-CS, Cục Thuế, hiệu lực 04/09/2025.

QUẢN LÝ THUẾ

Trách nhiệm thuế khi doanh nghiệp sáp nhập

Doanh nghiệp bị sáp nhập phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Nếu chưa hoàn thành, trách nhiệm thuộc cả doanh nghiệp bị sáp nhập và doanh nghiệp nhận sáp nhập. Mã số thuế của doanh nghiệp bị sáp nhập không được sử dụng trong các giao dịch kinh tế kể từ ngày cơ quan thuế thông báo chấm dứt hiệu lực.

Trích dẫn: Công văn 3364/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 22/8/2025.

Thủ tục hành chính mới trong lĩnh vực hải quan

Bộ Tài chính công bố 2 thủ tục hành chính mới: (1) Kết nối kỹ thuật giữa Cổng thanh toán điện tử hải quan và hệ thống trao đổi thông tin của ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán; (2) Trao đổi, xử lý thông tin giữa người nộp thuế với cơ quan hải quan. Các thủ tục này thuộc phạm vi quản lý của Bộ Tài chính trong lĩnh vực hải quan.

• Trích dẫn: Quyết định 2864/QĐ-BTC – Bộ Tài chính, ban hành 20/08/2025.

Ủy quyền ký quyết định của Cục Thuế

Trưởng Cục Thuế tỉnh, thành phố có thể ủy quyền cho người đứng đầu đơn vị trực thuộc ký thừa ủy quyền các quyết định thuộc thẩm quyền, gồm cả quyết định giảm tiền thuê đất theo Nghị định 87/2025/NĐ-CP. Việc ủy quyền phải bằng văn bản, có thời hạn cụ thể và không được ủy quyền lại.

Trích dẫn: Công văn 3562/CT-PC – Cục Thuế, ban hành 03/09/2025.

Công bố thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý thuế

Bộ Tài chính công bố 104 thủ tục hành chính được sửa đổi, bổ sung trong lĩnh vực quản lý thuế, gồm khai quyết toán thuế TNDN với đơn vị phụ thuộc khác tỉnh được ưu đãi thuế và khai thuế GTGT, TNCN, TNDN với hoạt động khai thác tài sản trong thời gian chờ xử lý.

Trích dẫn: Quyết định 3078/QĐ-BTC – Bộ Tài chính, ban hành 03/09/2025.

Hướng dẫn khi sắp xếp đơn vị hành chính

Doanh nghiệp không bắt buộc đăng ký thay đổi địa chỉ khi thay đổi địa giới hành chính, chỉ cần gửi thông báo để được cập nhật thông tin khi có nhu cầu. Về thuế, cơ quan thuế không yêu cầu cập nhật lại giấy tờ đã cấp trước đó. Về hải quan, doanh nghiệp vẫn được sử dụng chứng từ theo địa chỉ cũ cho đến khi hoàn thành thủ tục thay đổi theo phương án sắp xếp lại đơn vị hành chính.

Trích dẫn: Công văn 12056/BTC-DNTN, Bộ Tài chính, ban hành 07/08/2025.

Hoàn thuế giá trị gia tăng với dự án đầu tư xuất khẩu

Công ty thực hiện dự án đầu tư phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa xuất khẩu (doanh thu xuất khẩu >90%) được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư. Khi kết thúc giai đoạn và có phát sinh doanh thu xuất khẩu, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ xuất khẩu cũng được hoàn theo quy định.

Trích dẫn: Công văn 3611/CT-CS, Cục Thuế, ban hành 05/09/2025.

Thuế GTGT đối với vận hành, chạy thử dự án đầu tư

Công ty thực hiện dự án đầu tư phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hóa xuất khẩu (doanh thu xuất khẩu >90%) được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư. Khi kết thúc giai đoạn và có phát sinh doanh thu xuất khẩu, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ xuất khẩu cũng được hoàn theo quy định.

Trích dẫn: Công văn 3611/CT-CS, Cục Thuế, hiệu lực 04/09/2025.

Chuẩn bị dự án Luật Quản lý thuế (sửa đổi)

Chính phủ giao Bộ Tài chính chủ trì, phối hợp các bộ, cơ quan liên quan hoàn thiện chính sách và tổ chức soạn thảo dự án Luật Quản lý thuế (sửa đổi), trình tại Phiên họp Chuyên đề xây dựng pháp luật tháng 9/2025.

Trích dẫn: Nghị quyết 283/NQ-CP, Chính phủ ban hành ngày 16/9/2025.

NỘI DUNG KHÁC

Giảm mức đóng đoàn phí công đoàn

Đơn vị sự nghiệp công lập hưởng 100% lương từ NSNN: Đoàn phí = 0,5% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc.

Doanh nghiệp nhà nước & công ty cổ phần nhà nước giữ cổ phần chi phối: Đoàn phí = 0,5% tiền lương thực lĩnh (đã trừ BHXH, BHYT, BHTN, TNCN), tối đa 10% mức lương cơ sở.

Doanh nghiệp ngoài nhà nước, đơn vị sự nghiệp ngoài công lập, liên hiệp HTX, tổ chức nước ngoài/quốc tế tại Việt Nam, văn phòng điều hành nhà đầu tư nước ngoài, đoàn viên công tác ở nước ngoài: Đoàn phí = 0,5% tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc, tối đa 10% mức lương cơ sở.

• Trích dẫn: Quyết định 61/QĐ-TLĐ – TLĐLĐVN, hiệu lực 01/07/2025.

Triển khai về lệ phí trước bạ

Cục Thuế tỉnh/thành phố có trách nhiệm:

• Xác định giá tính lệ phí trước bạ cho ô tô, xe máy mới chưa có trong Bảng giá áp dụng thống nhất.
• Phối hợp Sở Tài chính báo cáo UBND cấp tỉnh trước ngày 5 tháng cuối quý khi giá thị trường ô tô, xe máy đã có trong Bảng giá biến động ≥ 5%.
• Cập nhật, tổng hợp dữ liệu giá, trình UBND ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bạ và điều chỉnh, bổ sung khi cần.

Tiếp tục áp dụng quy trình quản lý và tiếp nhận hồ sơ điện tử theo Quyết định 2050/QĐ-TCT (2017) và Công văn 691/TCT-DNNCN (2023) cho đến khi có thay đổi.

• Trích dẫn: Công văn 3316/CT-CS – Cục Thuế, ban hành 21/8/2025.

Thu phí, lệ phí trực tuyến

Phí, lệ phí thuộc thẩm quyền Bộ Tài chính thực hiện thống nhất theo Thông tư 74/2022/TT-BTC, bao gồm thu – nộp khi làm thủ tục hành chính, dịch vụ công trực tuyến và theo hình thức không dùng tiền mặt; hiện chưa phát sinh vướng mắc. Với phí, lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND cấp tỉnh, việc nộp và kê khai căn cứ Nghị định 82/2023/NĐ-CP và do HĐND quy định cụ thể. Trường hợp phát sinh bất cập, phản ánh về Bộ Tài chính để được hướng dẫn hoặc nghiên cứu sửa đổi.

• Trích dẫn: Trích dẫn: Nghị quyết 283/NQ-CP, Chính phủ ban hành ngày 16/9/2025.

Lệ phí môn bài khi tạm ngừng kinh doanh

Doanh nghiệp gửi văn bản thông báo tạm ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm dương lịch 2025 (từ 01/01 đến 31/12) trước thời hạn nộp lệ phí môn bài và chưa nộp thì không phải nộp lệ phí môn bài năm 2025. Nếu không đáp ứng điều kiện này, doanh nghiệp vẫn phải nộp.

• Trích dẫn: Công văn 1355/QNG-QLDN1, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, ban hành ngày 04/9/2025.

Hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số

Hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số được lập riêng để điều chỉnh cho các hóa đơn đã phát sinh, chỉ phản ánh số tiền chênh lệch, không kê khai lại doanh số bán hàng. Trên hệ thống hóa đơn điện tử, chỉ tiêu “Tổng tiền chưa thuế” hiển thị số tiền chiết khấu, còn “Tổng tiền chiết khấu thương mại” hiển thị 0.

• Trích dẫn: Công văn 1802/CTH-QLDN3, Cục Thuế TP. Cần Thơ, ban hành ngày 03/9/2025.

Lập hóa đơn giá trị gia tăng cho Chi nhánh được ủy quyền quản lý dự án

Trường hợp hợp đồng quy định Chi nhánh của khách hàng được ủy quyền trực tiếp quản lý dự án đầu tư và điều khoản thanh toán đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt, Công ty được lập hóa đơn GTGT cho Chi nhánh. Căn cứ vào hóa đơn này, Chi nhánh được kê khai khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Mục 2 Chương III và Điều 37 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

• Trích dẫn: Trích dẫn: Công văn 1355/QNG-QLDN1, Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi, ban hành ngày 04/9/2025.

Xử lý chi phí lãi vay không được trừ khi hết quan hệ liên kết

Trường hợp Công ty dự án BOT trong giai đoạn 2020–2023 chỉ có quan hệ liên kết với bên cho vay là tổ chức tín dụng và phát sinh chi phí lãi vay không được trừ theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP. Từ kỳ tính thuế 2024, nếu Công ty không còn quan hệ, giao dịch liên kết thì phần chi phí lãi vay không được trừ đến hết năm 2023 được phân bổ chuyển tiếp vào các kỳ tính thuế sau theo thời gian quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

• Trích dẫn: Công văn 537/DAN-QLDN2, Cục Thuế TP. Đà Nẵng ban hành ngày 13/8/2025.

Bottom of Form