I. THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1. Hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu
Ngày 06/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5025/TCT-KK hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu như sau:
Trường hợp thông tin kê khai trên hồ sơ hoàn thuế khác với thông tin quản lý của cơ quan quản lý thuế thì cơ quan quản lý thuế thông báo bằng văn bản để người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ sung thông tin không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế. Trường hợp cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước theo quy định tại Điều 77 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, cơ quan thuế thực hiện rà soát, đối chiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng của người nộp thuế. Trên cơ sở kết quả rà soát, đối chiếu, cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện hoàn và xử lý hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế theo quy định.
2. Chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm bột đá xuất khẩu, được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản
Ngày 07/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5055/TCT-CS hướng dẫn về về việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm bột đá xuất khẩu, được sản xuất từ tài nguyên, khoáng sản như sau:
Trường hợp Công ty TNHH khoáng sản và XNK TTD mua sản phẩm bột đá từ các doanh nghiệp sản xuất để xuất khẩu thì việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản của Công ty TNHH khoáng sản và XNK TTD thực hiện theo quy định tại Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15/12/2017 của Chính phủ và hướng dẫn tại Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính. Trường hợp sản phẩm xuất khẩu của bên bán cho Công ty TNHH khoáng sản và XNK TTD thuộc đối tượng phải xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm thì các doanh nghiệp trực tiếp sản xuất sản phẩm có trách nhiệm xác định trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trên giá thành sản xuất sản phẩm và cung cấp thông tin để Công ty TNHH khoáng sản và XNK TTD kê khai, tính nộp thuế GTGT khi xuất khẩu các sản phẩm trên theo quy định.
3. Hoàn thế GTGT đối với dự án đầu tư
Ngày 07/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5071/TCT-KK hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư như sau:
Trường hợp, Công ty TNHH Thời trang Thảo Nguyên (sau đây gọi tắt là Công ty), MST: 0201042585, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; địa chỉ Trụ sở chính tại: thành phố Hải Phòng; thực hiện Dự án đầu tư xây dựng nhà máy may mặc thời trang xuất khẩu Thảo Nguyên trên địa bàn tỉnh Thái Bình.
Đối với số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư do Công ty trực tiếp quản lý không được hoàn nhưng đủ điều kiện khấu trừ, Công ty được chuyển số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư chưa được hoàn để khấu trừ tiếp và bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh do Công ty trực tiếp quản lý.
4. Liên quan đến hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu
Ngày 07/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5245/TCT-CS trả lời Công ty TNHH Hanchangpla Vina về chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Hanchangpla Vina có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thuộc đối tượng hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu theo quy định pháp luật về thuế GTGT, đáp ứng các điều kiện khấu trừ, hoàn thuế và có hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định của pháp luật thì được xem xét, giải quyết hoàn thuế theo quy định.
5. Chính sách thuế GTGT
Ngày 08/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5102/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế GTGT như sau:
Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư sản xuất phân vi sinh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thì thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư không được khấu trừ. Khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư cho doanh nghiệp khác để tiếp tục thực hiện dự án sản xuất phân hữu cơ vi sinh theo mục tiêu ban đầu của dự án thì áp dụng thuế suất 10% theo quy định.
6. Xác định kỳ hoàn thuế GTGT
Ngày 19/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 5309/TCT-KK hướng dẫn về việc xác định kỳ hoàn thuế GTGT như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Nông Trại Xanh (MST 3601594402) vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì Công ty phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
7. Chính sách thuế GTGT khi mua hàng thanh toán cho bên thứ 3
Ngày 05/12/2024, Cục thuế tỉnh Bình Dương ban hành Công văn số 31044/CTBDU-TTHT hướng dẫn về chính sách thuế khi mua hàng thanh toán cho bên thứ 3 như sau:
Trường hợp Công ty mua hàng hoá, dịch vụ bên bán yêu cầu thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định, việc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định này được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân đang hoạt động theo quy định pháp luật, đồng thời chứng từ thanh toán thể hiện nội dung phù hợp với hợp đồng mua bán có liên quan: “chứng từ thanh toán thể hiện rõ tên người thanh toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng nhập khẩu, giá trị thanh toán phù hợp với hợp đồng nhập khẩu đã được ký kết và chứng từ thanh toán phù hợp theo quy định của pháp luật về ngân hàng” thì đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
II. THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN
Chính sách thuế TNCN với thù lao không chuyên trách thành viên Hội đồng quản trị
Ngày 04/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 4982/TCT-DNNCN hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với thù lao không chuyên trách thành viên Hội đồng quản trị tại doanh nghiệp khác như sau:
Về nguyên tắc, tổ chức, cá nhân trực tiếp trả thu nhập có trách nhiệm kê khai và khấu trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập.
III. THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Chính sách bù trừ tiền thuế TNDN
Ngày 27/11/2024, Cục thuế tỉnh Bắc Giang ban hành Công văn số 8195/CTBGI-TTHT hướng dẫn về bù trừ tiền thuế TNDN như sau:
Trường hợp Công ty có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư. Năm 2023, hoạt động kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế bị lỗ, hoạt động kinh doanh khác của công ty lãi thì Công ty được bù trừ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động có thu nhập do Công ty lựa chọn theo quy định theo khoản 9 điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trường hợp Công ty phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và khoản 4 điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.
IV. CHÍNH SÁCH THUẾ
1.Giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại
Ngày 05/11/2024, Tổng Cục thuế ban hành Công văn số 4991/TCT-CS hướng dẫn về chính sách thuế đối với giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại như sau:
Về nguyên tắc việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hoá đã bán được tính điều chỉnh trên hoá đơn hàng hoá, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hoá đơn điều chỉnh kèm bằng kê các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu, tiền thuế tương ứng
Do đó, trường hợp Công ty VHGS phát sinh khoản giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại theo thoả thuận tại Hợp đồng nguyên tắc, phù hợp với các Hợp đồng mua bán hàng hoá được ký kết giữa Công ty VHGS và Công ty Mordern Fittings Inc, Công ty có đầy đủ hồ sơ chứng từ và đảm bảo tính pháp lý, tính chính xác đối với các tài liệu chứng minh cho việc thực hiện giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại thì Công ty VHGS lập hoá đơn điều chỉnh theo quy định pháp luật về hoá đơn bán hàng hoá. Căn cứ hoá đơn điều chỉnh đã lập, Công ty VHGS thực hiện kê khai điều chỉnh doanh thu bán hàng theo quy định.
2. Liên quan đến trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)
Ngày 22/11/2024, Tổng cục Thuế ban hành công văn số 5412/TCT-CS trả lời Công ty TNHH Dầu khí Thanh Hóa về về việc trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) như sau:
Việc đăng ký tàu biển Việt Nam bao gồm đăng ký mang cờ quốc tịch Việt Nam và đăng ký quyền sở hữu tàu biển đó và chỉ quy định tàu biển đã đăng ký ở nước ngoài không được đăng ký mang cờ quốc tịch Việt Nam, không hạn chế đăng ký sở hữu tàu biển đã đăng ký ở nước ngoài. Theo đó, Công ty là chủ sở hữu tàu biển đã đăng ký ở nước ngoài cũng có thể đăng ký quyền sở hữu tàu biển tại Việt Nam, nếu có nhu cầu và phù hợp với quy định giới hạn về tuổi tàu khi đăng ký lần đầu tại Điều 7 Nghị định 171/2016/NĐ-CP.
Về nguyên tắc, trường hợp nếu tàu đăng ký quyền sở hữu tại Việt Nam thì phải nộp lệ phí trước bạ tại Việt Nam. Trường hợp nếu tàu không đăng ký quyền sở hữu tại Việt Nam thì không phải nộp lệ phí trước bạ tại Việt Nam.
Việc xác định chi phí khấu hao TSCĐ, xác định chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013, Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
V. KHÁC
1. Báo cáo thông tin thuế quốc tế
Doanh nghiệp cần báo cáo thông tin về thuế quốc tế, bao gồm mức thuế đã nộp tại các quốc gia và mức thuế bổ sung phải nộp tại Việt Nam, để đảm bảo tuân thủ các thỏa thuận quốc tế.
Chấp hành các quy định của OECD: Doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định của OECD về thuế tối thiểu toàn cầu, bao gồm việc gửi báo cáo thuế quốc tế đúng hạn, hợp tác với các cơ quan thuế quốc gia trong quá trình thanh tra, kiểm tra.
Do thuế tối thiểu toàn cầu có sự phối hợp giữa các quốc gia, doanh nghiệp có thể cần sự hỗ trợ từ các chuyên gia thuế quốc tế để đảm bảo tính chính xác trong việc kê khai. Các công ty tư vấn thuế có thể giúp:
– Xác định đúng các quốc gia phải nộp thuế.
– Tính toán chính xác các khoản thuế phải bổ sung.
– Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình thanh tra thuế.
Kê khai thuế tối thiểu toàn cầu tại Việt Nam không phải là thủ tục đơn giản và yêu cầu doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị kỹ lưỡng trong việc xác định nghĩa vụ thuế của mình ở từng quốc gia. Các doanh nghiệp phải xác định rõ mình có nằm trong đối tượng áp dụng thuế tối thiểu toàn cầu hay không, thực hiện các bước kê khai đầy đủ và chính xác để đảm bảo tuân thủ các quy định quốc tế và của Việt Nam.
2. Vướng mắc liên quan đến góp vốn điều lệ của doanh nghiệp
Ngày 04/11/2024, Tổng cục Thuế ban hành công văn số 4975/TCT-KK trả lời Công văn số 784/CTTTH-TTKT3 ngày 05/6/2024 của Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế về vướng mắc liên quan đến góp vốn điều lệ của doanh nghiệp như sau:
Trường hợp Công ty TNHH MTV HFC là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập và hoạt động theo Giấy phép đầu tư cấp lần đầu ngày 23/12/1995, cấp điều chỉnh lần thứ 4 ngày 24/09/2001 (trong đó có quy định vốn pháp định là 2.266.639 USD, Công ty đã thực hiện góp đủ vốn pháp định theo đăng ký bằng USD và đã ghi sổ kế toán bằng VND theo tiến độ góp vốn là 32.637.619.248 đồng). Năm 2008, thực hiện theo Luật Đầu tư năm 2005, Công ty đã cấp đổi Giấy phép đầu tư sang Giấy chứng nhận đầu tư cấp lần đầu ngày 02/07/2008 (trong đó có quy định vốn điều lệ là 36.3 tỷ đồng Việt Nam tương đương 2.266.639 USD theo tỷ giá tại thời điểm ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư và không còn quy định về vốn pháp định) thì về nguyên tắc, trường hợp Công ty đã góp đủ vốn bằng gốc ngoại tệ là 2.266.639 USD trước thời điểm cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu ngày 2/7/2008 thì công ty đã góp đủ vốn.