I.THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo Công văn 5938/CT-CS ban hành ngày 12/12/2025 của Cục Thuế, trường hợp dự án đầu tư đã thực hiện trước ngày 01/7/2025 nhưng vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ khi Nghị định 181/2025/NĐ-CP có hiệu lực, thì được áp dụng quy định hoàn thuế GTGT đối với đầu tư theo Điều 30 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế GTGT phải lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng cho dự án đầu tư trên tờ khai 02/GTGT theo quy định.

Trích dẫn: Công văn số 5938/CT-CS – Cục Thuế, ngày 12/12/2025.

2.Thuế GTGT đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài

Theo Công văn số 6005/CT-CS năm 2025 của Cục Thuế, trường hợp chi nhánh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng là tổ chức ở nước ngoài nhưng dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng tại Việt Nam thì không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định pháp luật về thuế GTGT. Do đó, các dịch vụ này không thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 0% mà phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất tương ứng.

Trích dẫn: Công văn số 6005/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

3.Thuế GTGT 0% đối với dịch vụ cung cấp trong khu phi thuế quan

Theo Công văn số 6008/CT-CS của Cục Thuế, các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan, đồng thời phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, không sử dụng cho các hoạt động khác không phải sản xuất xuất khẩu, và không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định pháp luật về thuế GTGT.

Trích dẫn: Công văn số 6008/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

4.Thuế GTGT 0% đối với dịch vụ trong khu phi thuế quan

Theo Công văn số 6008/CT-CS của Cục Thuế, các dịch vụ ngân hàng, bảo hiểm, tư vấn, bảo vệ cung cấp trực tiếp cho tổ chức trong khu phi thuế quan, được tiêu dùng trong khu phi thuế quan và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, không phục vụ cho các hoạt động khác không phải sản xuất xuất khẩu, đồng thời không thuộc các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại khoản 4 Điều 17 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, thì được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% theo quy định.

Trích dẫn: Công văn số 6008/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

5.Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu

Theo Công văn số 6068/CT-CS của Cục Thuế, cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với kê khai theo tháng) hoặc quý (đối với kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT, với điều kiện đáp ứng đầy đủ các quy định về hoàn thuế theo pháp luật thuế.

Trường hợp hồ sơ hoàn thuế đáp ứng điều kiện trước ngày 01/7/2025 hoặc từ ngày 01/7/2025 trở đi, doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế GTGT theo tháng hoặc quý nào thì áp dụng chính sách hoàn thuế GTGT đang có hiệu lực tại thời điểm của tháng hoặc quý đó. Thủ tục hoàn thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Trích dẫn: Công văn số 6068/CT-CS – Cục Thuế, ngày 17/12/2025.

6.Thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo và sát hạch lái xe

Theo Công văn số 6193/CT-CS của Cục Thuế, hoạt động đào tạo lái xe là hoạt động dạy học theo quy định của pháp luật chuyên ngành về đào tạo lái xe, thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Xây dựng, không thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Giáo dục và Luật Giáo dục nghề nghiệp, do đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.

Đối với hoạt động sát hạch lái xe, theo quy định tại Luật Trật tự, an toàn giao thông đường bộ số 36/2024/QH15, đây là hoạt động do cơ quan nhà nước có thẩm quyền tổ chức, trong đó trung tâm sát hạch lái xe là đơn vị cung cấp dịch vụ sát hạch. Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, dịch vụ sát hạch lái xe cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.

Trích dẫn: Công văn số 6193/CT-CS – Cục Thuế, ngày 23/12/2025.

II.THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.Xác định cá nhân cư trú

Theo Công văn 3363/TNI-QLDN1 ban hành ngày 04/12/2025 của Thuế tỉnh Tây Ninh, cá nhân người nước ngoài có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục được xác định là cá nhân cư trú; khi đó thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm thu nhập phát sinh trong và ngoài Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập, và thực hiện kê khai, quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định hiện hành.

Trích dẫn: Công văn số 3363/TNI-QLDN1 – Thuế tỉnh Tây Ninh, ngày 04/12/2025.

2.Chính sách thuế TNCN đối với quà tặng cho người lao động, cộng tác viên

Theo Công văn 5070/HYE-QLDN1 ban hành ngày 03/12/2025 của Thuế tỉnh Hưng Yên, trường hợp người lao động, cộng tác viên nhận quà tặng bằng hiện vật thì được xác định là thu nhập từ quà tặng và chịu thuế TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, trừ trường hợp quà tặng không thuộc diện chịu thuế theo quy định.

Trường hợp quà tặng mang tính chất tiền lương, tiền công, giá trị quà được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN; đối với cá nhân không ký HĐLĐ hoặc HĐLĐ dưới 03 tháng, doanh nghiệp thực hiện khấu trừ theo quy định. Việc tặng quà bằng hiện vật cho người lao động, cộng tác viên phải xuất hóa đơn theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Trích dẫn: Công văn số 5070/HYE-QLDN1 – Thuế tỉnh Hưng Yên, ngày 03/12/2025.

3.Đăng ký người phụ thuộc để giảm trừ gia cảnh

Người nộp thuế thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Trường hợp người phụ thuộc là cá nhân không nơi nương tựa và do người nộp thuế trực tiếp nuôi dưỡng thì phải đáp ứng đầy đủ điều kiện về người phụ thuộc theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đồng thời phù hợp với nghĩa vụ cấp dưỡng theo Luật Hôn nhân và Gia đình thì mới được tính giảm trừ gia cảnh khi xác định thuế thu nhập cá nhân.

Trích dẫn: Công văn số 33435/HAN-QLDN3 – Thuế TP Hà Nội, ngày 25/11/2025.

4.Đăng ký mã số thuế mới và mã số thuế người phụ thuộc

Số định danh cá nhân được sử dụng thay cho mã số thuế cá nhân khi thông tin đăng ký thuế đã khớp với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư; doanh nghiệp thực hiện đăng ký mã số thuế mới cho người lao động, người phụ thuộc chưa có mã số thuế, sau đó sử dụng số định danh cá nhân để kê khai, khấu trừ và nộp thuế.

Trường hợp thay đổi nơi làm việc, người nộp thuế phải đăng ký lại người phụ thuộc tại đơn vị chi trả thu nhập mới để được tính giảm trừ gia cảnh, dù trước đó đã đăng ký người phụ thuộc một lần.

Trích dẫn: Công văn số 6030/CT-NVT – Cục Thuế, ngày 16/12/2025.

5.Không xác định lại thuế TNCN đã phân bổ cho các địa phương

Số thuế TNCN phân bổ cho các tỉnh đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo số thuế đã khấu trừ thực tế tại từng địa phương theo tháng hoặc quý, và không xác định lại khi quyết toán thuế TNCN. Việc kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo Luật Quản lý thuế, và hệ thống TMS đã đáp ứng việc kê khai, phân bổ và điều chỉnh theo quy định.

Trích dẫn: Công văn số 6043/CT-CS – Cục Thuế, ngày 17/12/2025.

III.THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.Trả lãi tiền vay cho cổ đông

Theo Công văn 1539/VLO-QLDN3 ban hành ngày 02/12/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long, trường hợp Công ty vay tiền của cổ đông là cá nhân có quan hệ liên kết theo quy định tại Nghị định 132/2020/NĐ-CP (số tiền vay từ 10% vốn góp chủ sở hữu trở lên), thì giao dịch vay với lãi suất 0% được xác định là giao dịch liên kết và chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế TNDN thực hiện theo giới hạn tại Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Trường hợp vay lãi suất 0% không theo giá thị trường, cơ quan thuế có thể ấn định thuế theo Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14; cổ đông cá nhân phát sinh thu nhập từ đầu tư vốn thì chịu thuế TNCN 5% theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Trích dẫn: Công văn số 1539/VLO-QLDN3 – Thuế tỉnh Vĩnh Long, ngày 02/12/2025.

2.Ưu đãi thuế TNDN đối với đầu tư mở rộng

Theo Công văn 3544/QNG-QLDN1 ban hành ngày 11/12/2025 của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, kể từ 01/10/2025, trường hợp doanh nghiệp đầu tư mở rộng dự án đang hoạt động thì:

• Nếu dự án đang còn thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN, thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được hưởng ưu đãi theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại và không phải hạch toán riêng.
• Nếu dự án đã hết ưu đãi, thu nhập tăng thêm từ đầu tư mở rộng được miễn, giảm thuế theo Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, không hưởng ưu đãi thuế suất, với thời gian miễn, giảm bằng dự án đầu tư mới cùng điều kiện ưu đãi.

Trích dẫn: Công văn số 3544/QNG-QLDN1 – Thuế tỉnh Quảng Ngãi, ngày 11/12/2025.

 3.Chi phí tiền thuê đất khi chuyển đổi hợp đồng do tách doanh nghiệp

Doanh nghiệp sau khi chia, tách được kế thừa quyền và nghĩa vụ về thuê đất của doanh nghiệp bị chia, tách và phải thực hiện đăng ký biến động đất đai. Đối với thuế TNDN, trường hợp doanh nghiệp phát sinh chi phí tiền thuê đất trong thời gian chuyển đổi hợp đồng nhưng chưa hoàn tất thủ tục đứng tên quyền thuê đất, thì khoản chi này không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trích dẫn: Công văn số 6006/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

4.Không áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với sản xuất từ vật liệu hợp kim

Hoạt động sản xuất sản phẩm từ vật liệu hợp kim (bao gồm thiết bị vệ sinh) không thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư, do đó không được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định.

Trích dẫn: Công văn số 6007/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

5.Chi phí tiền thuê đất khi tách doanh nghiệp

Doanh nghiệp sau khi chia, tách được kế thừa quyền và nghĩa vụ về thuê đất của doanh nghiệp bị chia, tách và phải đăng ký biến động đất đai.

Đối với thuế TNDN, trường hợp Công ty A trả tiền thuê đất nhưng giấy tờ quyền thuê đất vẫn đứng tên Công ty B, thì khoản chi tiền thuê đất không đủ điều kiện tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Trích dẫn: Công văn số 6006/CT-CS – Cục Thuế, ngày 15/12/2025.

IV. CHÍNH SÁCH THUẾ

1.Phân công Chi cục Thuế Thương mại điện tử trực tiếp quản lý thuế

Theo Quyết định 3535/QĐ-CT ban hành ngày 20/11/2025, cơ quan thuế ban hành danh sách 204 doanh nghiệp được phân công Chi cục Thuế Thương mại điện tử trực tiếp quản lý thuế theo Phụ lục kèm theo Quyết định, trong đó có các doanh nghiệp lớn như Shopee, Foody, Aeon Mall Việt Nam… Quyết định có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Trích dẫn: Quyết định số 3535/QĐ-CT, ban hành ngày 20/11/2025, có hiệu lực từ 01/01/2026.

2.Hướng dẫn mẫu tờ khai thuế liên quan đến thực hiện Nghị quyết 98/2023/QH15

Theo Công văn 5615/CT-CS ban hành ngày 28/11/2025 của Cục Thuế, hướng dẫn về việc sử dụng mẫu tờ khai thuế khi thực hiện Nghị quyết số 98/2023/QH15, cụ thể như sau:

• Về khai thuế TNDN: Doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng Nghị quyết số 98/2023/QH15 thực hiện kê khai thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC, trong đó đã có chỉ tiêu [C2] – “Thu nhập miễn thuế …”. Tuy nhiên, do thu nhập được miễn thuế từ hoạt động đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp là trường hợp đặc thù, chưa có trong danh mục hiện hành, nên Cục Thuế sẽ cập nhật loại “Thu nhập được miễn thuế theo Nghị quyết số 98/2023/QH15 ngày 24/6/2023” vào danh mục để người nộp thuế thuận tiện kê khai đúng quy định.
• Về khai thuế TNCN: Hiện nay, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng vốn thực hiện kê khai theo các mẫu tờ khai ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC. Tuy nhiên, do Nghị quyết số 98/2023/QH15 quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn vào doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh được ban hành sau Thông tư 80/2021/TT-BTC, nên hiện chưa có chỉ tiêu trên tờ khai để kê khai khoản thu nhập được miễn thuế này.

Trích dẫn: Công văn số 5615/CT-CS – Cục Thuế, ban hành ngày 28/11/2025.

 3.Cảnh báo phòng ngừa, ngăn chặn hành vi giả mạo Cơ quan Thuế để lừa đảo

Theo Công văn 16364/TCS11-QLDN2 ban hành ngày 02/12/2025 của Thuế cơ sở 11 – TP Hà Nội, cơ quan thuế đề nghị doanh nghiệp, hộ kinh doanh nâng cao cảnh giác trước các hành vi giả mạo Cơ quan Thuế nhằm chiếm đoạt thông tin để lừa đảo, trong đó lưu ý: không truy cập đường dẫn lạ, không cung cấp thông tin cá nhân, tài khoản, OTP qua điện thoại, chỉ liên hệ qua các kênh chính thức của cơ quan thuế và không cài đặt ứng dụng từ nguồn không chính thống.

Trích dẫn: Công văn số 16364/TCS11-QLDN2 – Thuế cơ sở 11 TP Hà Nội, ngày 02/12/2025.

4. Một số điểm mới về xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Theo Công văn 2616/GLA-NVDTPV ban hành ngày 22/12/2025 của Thuế tỉnh Gia Lai, Nghị định 310/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 125/2020/NĐ-CP đã mở rộng phạm vi điều chỉnh, đối tượng vi phạm, bổ sung tình tiết tăng nặng, cách xác định tiền phạt, đồng thời sửa đổi các hành vi vi phạm về thuế, hóa đơn và thẩm quyền xử phạt; quy định điều khoản chuyển tiếp khi Nghị định có hiệu lực từ 16/01/2026.

Trích dẫn: Công văn số 2616/GLA-NVDTPV – Thuế tỉnh Gia Lai, ngày 22/12/2025.

V. THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU

1. Kết quả rà soát lần thứ hai việc áp dụng biện pháp chống bán phá giá đối với sợi polyester dài

Theo Quyết định số 3546/QĐ-BCT ngày 03/12/2025, Bộ Công Thương ban hành kết quả rà soát lần thứ hai việc áp dụng biện pháp chống bán phá giá đối với một số sản phẩm sợi dài làm từ polyester có xuất xứ từ Cộng hòa Ấn Độ, Cộng hòa In-đô-nê-xi-a, Ma-lai-xi-a và Cộng hòa nhân dân Trung Hoa (mã vụ việc AR02.AD10), bao gồm:

• Điều chỉnh mức thuế chống bán phá giá đối với các nhóm công ty sản xuất, xuất khẩu thuộc các quốc gia nêu trên.
• Áp dụng mức thuế chống bán phá giá cụ thể theo kết quả rà soát lần thứ hai.
• Mức thuế chi tiết được quy định tại Thông báo kèm theo Quyết định.

Trích dẫn: Quyết định số 3546/QĐ-BCT – Bộ Công Thương, ngày 03/12/2025.

 2.Đôn đốc xây dựng, ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy

Theo Công văn số 6263/CT-CS ngày 25/12/2025, Cục Thuế đề nghị các Thuế tỉnh, thành phố khẩn trương tham mưu UBND cấp tỉnh ban hành Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy mới để áp dụng từ 01/01/2026 theo Nghị định 175/2025/NĐ-CP, do đến nay mới có 05/34 địa phương ban hành.

Trích dẫn: Công văn số 6263/CT-CS – Cục Thuế, ngày 25/12/2025.

VI. KHÁC

1. Chính sách hóa đơn đối với chiết khấu thương mại

Theo Công văn 3322/TNI-QLDN2 ban hành ngày 03/12/2025 của Thuế tỉnh Tây Ninh, trường hợp doanh nghiệp áp dụng chiết khấu thương mại đúng quy định, nội dung trên hóa đơn thực hiện theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Đối với chiết khấu căn cứ vào số lượng, doanh số, số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo, hoặc lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh, bảo đảm không vượt quá giá trị hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn.

Trích dẫn: Công văn số 3322/TNI-QLDN2 – Thuế tỉnh Tây Ninh, ngày 03/12/2025.

2.Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế

Theo Công văn 3300/QNG-QLDN1 ban hành ngày 28/11/2025 của Thuế tỉnh Quảng Ngãi, người nộp thuế chỉ được kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi chưa có quyết định thanh tra, kiểm tra và hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra theo quy định của Luật số 56/2024/QH15 (hiệu lực từ 01/01/2025).

Do đó, kể từ thời điểm Đoàn Thanh tra đã tiến hành kiểm tra, doanh nghiệp không được kê khai bổ sung đối với hồ sơ khai thuế thuộc nội dung, thời kỳ đang được thanh tra, kiểm tra.

Trích dẫn: Công văn số 3300/QNG-QLDN1 – Thuế tỉnh Quảng Ngãi, ngày 28/11/2025.

3.Hóa đơn, bảng kê khi thu mua thủy sản

Theo Công văn 3734/DTH-QLDN1 ban hành ngày 07/11/2025 của Thuế tỉnh Đồng Tháp:

• Trường hợp Công ty thu mua thủy sản của hộ kinh doanh, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, thì được lập bảng kê thu mua (mẫu 01/TNDN) kèm chứng từ thanh toán để tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN theo Thông tư 96/2015/TT-BTC.
• Từ 01/10/2025, việc mua thủy sản không có hóa đơn bằng bảng kê được xem là trường hợp đặc thù theo Luật Thuế TNDN 2025; hiện chưa có Nghị định hướng dẫn, cơ quan thuế sẽ thông báo khi văn bản chi tiết được ban hành.
• Trường hợp thu mua thủy sản của hộ, cá nhân kinh doanh không tự sản xuất, đánh bắt, bắt buộc phải có hóa đơn theo quy định; không được lập bảng kê, người bán phải kê khai, nộp thuế đối với doanh thu trên hóa đơn.

Trích dẫn: Công văn số 3734/DTH-QLDN1 – Thuế tỉnh Đồng Tháp, ngày 07/11/2025.

4.Thu thuế đối với bán tài sản bảo đảm tiền vay

Theo Công văn số 6307/CT-CS ngày 26/12/2025, việc nộp thuế liên quan đến chuyển nhượng tài sản bảo đảm xử lý nợ xấu thực hiện theo pháp luật thuế. Trường hợp doanh nghiệp có tài sản bảo đảm là xe ô tô bị cơ quan thi hành án bán đấu giá thì thu nhập từ chuyển nhượng tài sản được xác định theo khoản 6 Điều 7 Thông tư 78/2014/TT-BTC để tính thuế TNDN.

Trích dẫn: Công văn số 6307/CT-CS – Cục Thuế, ngày 26/12/2025.